E C M

Pentru o societate platitoare de tva si impozit pe profit, cu codul CAEN 5229 - Alte activitati anexe transporturilor. Cum se factureaza si care este articolul de lege/baza legala din Codul fiscal?

1. Prestari servicii de transport catre clienti din RO pentru servicii in RO si in UE;
2. Prestari servicii catre clienti intermediari (alte case de expeditie) din RO pentru servicii in afara UE aferent export;
3. Prestari servicii catre clienti intermediari (alte case de expeditie) din RO pentru servicii in afara UE aferent import;
4. Prestari servicii catre clienti producator//proprietarul bunurilor din RO pentru servicii in afara UE aferent export;
5. Prestari servicii catre clienti producator//proprietarul bunurilor din RO pentru servicii in afara UE aferent import;
6. Prestari servicii catre clienti din UE pentru servicii in UE si in afara UE;
7. Prestari servicii catre clienti din afara UE pentru servicii in UE si in afara UE;
8. Prestari servicii catre clienti din RO pentru servicii transport Serbia - Serbia;
9. Prestari servicii catre clienti din RO pentru servicii transport Bulgaria - Bulgaria;
10. Cum se factureaza serviciul de penalizare comanda;
11. Cum se factureaza serviciul de penalizare nedescarcare camion conform termenului din comanda;
12. Cum se factureaza serviciul de penalizare pentru retinerea camionului 10 zile in Albania;
13. Cum se factureaza dauna marfa deteriorata in timpul transport si dislocarea camionului.

In cazul de fata sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal coroborate cu prevederile art. 294 din Codul fiscal.

Serviciile sunt de top B2B, locul prestarii serviciului fiind la beneficiar.

Astfel, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita. Avand in vedere articolul mentionat mai sus dar si alte prevederi pe care le voi mentiona in cuprinsul raspunsului tratamentul fiscal al serviciilor mentionate este urmatorul:

1. Pentru clientii din Romania factura se va emite cu TVA, locul prestarii fiind in Romania.

Conform art. 307 alin. (1) din codul fiscal: Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 331 . Pentru clientii din UE se va aplica taxarea la beneficiar, locul prestarii serviciului fiind la acesta, conform art.278, alin (2) din codul fiscal corobrat cu art. 307 alin. (2) din codul fiscal. Factura se va emite fara TVA si se va mentiona reverse charge conform art. 319 alin. (20) lit. m) din codul fiscal.

2. Se va aplica acelasi tratament fiscal ca la pct.1 deoarece casa de expeditie este un intermediar si nu are contract direct cu exportatorul pentru a beneficia de o scutire de taxa.

Conform art. 294 alin. (1) din codul fiscal: (1) Sunt scutite de taxa: c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;
Conform OMFP 103/2016 asa cum a fost modificat prin OMFP 2148/2020 Art. 4-al.1- Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele scutite conform art. 292 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri. Sunt considerate legate direct de exportul de bunuri serviciile care contribuie la realizarea efectiva a unei operatiuni de export si care sunt furnizate direct exportatorului sau destinatarului bunurilor exportate, astfel cum s-a pronuntat Curtea de Justitie a Uniunii Europene in Cauza C-288/16 L.. IK Asadar, factura se va emite cu TVA 19%.

3. Se va aplica acelasi tratament fiscal ca la pct. 1 deoarece casa de expeditie este un intermediar si nu are contract direct cu importatorul pentru a beneficia de o scutire de taxa.

Conform art. 294 alin. (1) din codul fiscal (1) Sunt scutite de taxa: d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art.289
Asadar, factura se va emite cu TVA 19%.

4. Prestari servicii catre clienti producator//proprietarul bunurilor din RO pt servicii in afara UE aferent export

In acest caz, avand in vedere prevederile legale mentionate la intrebarea 2, deoarece casa de expeditie are contract direct cu exportatorul, se va aplica scutirea de TVA.
Factura se va emite fara TVA in conditiile in care justificati scutirea prin documentele aferente.
Conform art.4, alin (6) din OMFP 103/2016 (6) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal si daca acesta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu ar fi aplicata o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) contractul incheiat cu beneficiarul;
b) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
c) documentele din care sa rezulte ca sunt servicii accesorii unui transport de bunuri care au fost exportate din Uniunea Europeana.

5. In acest caz, avand in vedere prevederile legale mentionate la intrebarea 3, deoarece casa de expeditie are contract direct cu exportatorul si in masura in care valoarea transportului este inclusa in valoarea bunurilor importate se va aplica scutirea de TVA.

Factura se va emite fara TVA in conditiile in care justificati scutirea prin documentele aferente.
Conform art. 5 alin, (6) din OMFP 103/2016 (6) Daca locul serviciilor accesorii transportului si altor prestari de servicii, direct legate de importul de bunuri a caror valoare este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289 din Codul fiscal, este in Romania, scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal se justifica de beneficiarul serviciilor, daca acesta ar fi persoana obligata la plata taxei conform art. 307 din Codul fiscal, in situatia in care operatiunea nu ar fi scutita, cu urmatoarele documente:
a) factura emisa de prestator;
b) contractul incheiat cu prestatorul;
c) documentele din care sa rezulte ca serviciile respetive sunt accesorii transportului bunurilor importate sau sunt aferente importului de bunuri in Uniunea Europeana si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
Daca beneficiarul nu poate justifica scutirea de taxa, operatiunile vor fi considerate taxabile. In cazul in care sunt achizitii intracomunitare de servicii, vor fi aplicate prevederile specifice de declarare a acestor operatiuni.

6. In acest caz din nou sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din codul fiscal

Locul taxarii este la beneficiar indiferent ca serviciul a fost prestat in UE sau in afara UE, prin urmare se va emite factura fara TVA, specificandu-se mentiunea reverse charge.

7. In acest caz din nou sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din codul fiscal

Locul taxarii este la beneficiar indiferent ca serviciul a fost prestat in UE sau in afara UE, prin urmare se va emite factura fara TVA, specificandu-se mentiunea reverse charge.

8. Serviciul este taxabil in Romania conform art. 307 alin. (1) din codul fiscal iar factura se va emite cu TVA, locul prestarii fiind in Romania

9. Serviciul este taxabil in Romania conform art. 307 alin. (1) din codul fiscal iar factura se va emite cu TVA, locul prestarii fiind in Romania.

10, 11, 12, 13. Penalizarile nu intra in baza de impozitare a TVA conform art. 286 alin. (4), (4) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:

b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;

https://www.portalcontabilitate.ro/tags/factura-cu-sau-fara-tva/ @ Anca Bilas